Conveniencia Fiscal de cambiar la residencia fuera de España para optimizar impuestos. Caso especial Andorra

El sistema tributario español responde a un modelo progresivo, redistributivo y de alta presión fiscal, con múltiples figuras impositivas personales, patrimoniales y de consumo.

Por su parte, el sistema andorrano es proporcional, simple y de baja presión fiscal, con pocas figuras tributarias y tipos reducidos. La diferencia no es marginal: es estructural.

• España: Estado social con fiscalidad elevada y compleja
• Andorra: jurisdicción de baja tributación homologada UE

En cualquier caso, conviene tener presente que Andorra dejó de ser paraíso fiscal en 2015 y mantiene convenios de doble imposición (incluido con España).

A continuación, vamos a realizar una comparativa entre ambos modelos tributarios, en relación a cada una de las figuras tributarias.

IRPF/Impuesto sobre la renta de las personas físicas

En el caso de España, tenemos un tipo progresivo que oscila entre el 19% (para las rentas más bajas), hasta casi el 50%, dependiendo del tramo de tributación autonómica.

En Andorra, tenemos un tipo máximo del 10%, y una variable que arranca en el 0% (para rentas inferiores a 24 mil euros), y llega hasta el 5% para tramos que se sitúen entre 24 y 40 mil euros.

Como vemos, la diferencia es notable, y puede llegar hasta 35-40 puntos porcentuales, para niveles de renta elevados. Esto nos lleva a una primera conclusión obvia: para rentas elevadas (superiores a 60-70 mil euros), la ventaja de Andorra frente a España es abrumadora. Dicha ventaja va perdiendo fuerza para rentas medias, y casi desaparece en niveles de renta bajos.

Impuesto sobre el patrimonio

Este impuesto es inexistente en Andorra, mientras que España existe a partir de un patrimonio neto de 700 mil euros.

Por lo tanto, su impacto puede ser muy relevante, cierto es que para patrimonios muy altos.

Sucesiones y donaciones

De nuevo, esta figura está totalmente inexistente en Andorra, mientras que en España, y dependiendo del grado de parentesco con el transmitente (herencia o donación) y de la Comunidad Autónoma, puede llegar a suponer hasta el 30% del valor de los bienes transmitidos. Su impacto es crítico en planificación familiar.

Rentas del capital y dividendos

En Andorra, estas rentas están generalmente exentas para residentes. En el caso de España, oscila entre el 19 y el 26%. Impacto: muy relevante en inversores y empresarios que generen este tipo de rendimientos.

IVA/IGI

En Andorra, el tipo general es del 4,5%, frente al 21% de España y el 20% de Francia. Con esta gran diferencia, Andorra ha diseñado su sistema de impuestos al consumo con un objetivo muy claro: mantenerse competitivo frente a países vecinos como España y Francia. El impacto personal dependerá del nivel consumo, mientras que el impacto empresarial es significativamente alto.

Impuesto sobre sociedades

En esta figura tributaria, también encontramos importantes diferencias tributarias, dado que el tipo impositivo es del 10% para Andorra, y del 25% en el caso español. De nuevo, el impacto en la factura tributaria es algo relevante, siempre que haya actividad empresarial.

Cotizaciones sociales

Igualmente, otra figura tributaria con importantes diferencias de carga impositiva, siendo en torno al 15-16% en el caso del Principado vecino, y del 35-37% en el caso español. Su impacto en la cuenta de resultados es alto, siempre que nos encontremos en estructuras con empleados.

Como vemos, a nivel de factura tributaria, los números son claros y objetivos. El sistema tributario andorrano es proporcional, simple y de baja presión fiscal, con pocas figuras tributarias y tipos reducidos, lo que hace atractivo y viable, en principio, el cambio de residencia.

No obstante, conviene tener en cuenta otros aspectos, que no solamente tienen que ver con la carga tributaria final, sino más bien con los requisitos reales para trasladar la residencia fiscal.

Aquí está la clave, ya que, no basta empadronarse ni alquilar vivienda. Según normativa española y convenio bilateral, se es residente en España siempre que:

• se resida, como mínimo, 183 días en España.
• núcleo económico en España.
• familia en España.
• y prevalece el centro de intereses vitales.

Un caso judicial reciente confirmó que Hacienda puede ignorar la residencia andorrana si el contribuyente mantiene vínculos en España. El riesgo de regularización española es muy alto si permanece el negocio en España, con clientes en España, familia en España y patrimonio en España.

Otro aspecto importante a considerar son los costes y obligaciones de residir en Andorra. El traslado no es gratuito, ni el mantenimiento del nivel de vida, tampoco.

Todo esto dependerá del nivel de vida y del tipo de residencia escogida, pero conviene no pasar por alto cuestiones como la inversión mínima a realizar, compra o alquiler de vivienda, permanencia mínima anual, seguro médico, depósito AFA, etc…

Residir en Andorra de manera efectiva exige una capacidad económica real, que no está al alcance de todo el mundo, y que además, minora el ahorro fiscal derivado del traslado: vivienda cara, mercado pequeño y aislamiento social, son aspectos importantes a tener muy presentes.

De manera adicional, nos encontramos en una situación con limitaciones económicas, con una economía poco diversificada y excesiva dependencia exterior.

Si unimos todos estos parámetros, parece claro que no va a compensar trasladarse a Andorra cuando el nivel de renta no es muy alto (de 80-100 mil euros hacia abajo), con patrimonio bajo, actividad en España, familia en España y trabajo presencial. En estos casos, Hacienda casi siempre prevalece, como hemos comentado anteriormente. En este perfil, el riesgo fiscal supera el ahorro.

Por el contrario sí compensa claramente cuando el nivel de ingresos es significativamente superior (150-200 mil euros en adelante), con niveles de patrimonio altos, actividad totalmente deslocalizable y familia-vida realmente trasladable. En estos casos el ahorro anual puede ser bastante considerable, incluso hasta el punto de compensar el exceso de coste de residir en Andorra. En estos perfiles, el cambio es fiscalmente muy eficiente y racional.

Vamos a verlo con un ejemplo en el que intentaremos estimar el ahorro potencial, para un profesional con unos rendimientos de 300 mil euros. Sólo en renta, el ahorro anual es de 90 mil euros (IRPF efectivo en España en torno al 40%, frente al 10% en Andorra). A lo anterior, hay que sumar la diferencia de impuestos derivados del IVA (en la parte del consumo de bienes y servicios diarios y cotidianos), impuesto sobre patrimonio, impuesto sobre rentas y dividendos, etc…

Desde un punto de vista estrictamente tributario, Andorra es objetivamente más favorable en todos los impuestos. La diferencia es estructural y muy elevada. El factor decisivo no es el tipo impositivo, sino que se encuentra en la residencia fiscal efectiva, y sus posibilidades de cambio.

El traslado solo es aconsejable si puede ser real, completo y defendible ante Hacienda.